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V0868-26 21 April 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación no dineraria

Separation of activities may qualify for fiscal neutrality if activity branch and participation criteria are met

A company wishes to segregate several of its activities into new entities to improve management and attract investors. The DGT states that for the fiscal neutrality regime to apply, the transferred elements must constitute an activity branch (an autonomous economic unit) and meet participation and residence requirements.

The question raised

Cuestión planteada 1. Si la operación descrita, consistente en segregar de la Sociedad A ramas de su actividad en favor de varias entidades filiales, encajaría dentro de la definición de aportación no dineraria de rama de actividad establecida en el artículo 76.3 de la LIS y, por tanto, si la operación puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la LIS.

The DGT's ruling

Para que la aportación no dineraria de una rama de actividad goce de neutralidad fiscal, los elementos transmitidos deben constituir una unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios. La existencia de dicha rama es una cuestión de hecho que requiere una organización empresarial diferenciada y una gestión autónoma previa en la entidad transmitente. Si se cumplen los requisitos de residencia de la adquirente y una participación mínima del 5% de la aportante en los fondos propios de la misma, la operación podría acogerse al régimen especial. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal de la operación es el fraude o la evasión fiscal.

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