V0852-22 · Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung der Wohnsitz-, Beteiligungs- und wirtschaftlichen Gründe · BMC

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung der Wohnsitz-, Beteiligungs- und wirtschaftlichen Gründe

Die Anfragende möchte wissen, ob die Einbringung von drei Immobilien in eine andere Gesellschaft unter das Sonderregime für Fusionen und Spaltungen fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Wohnsitzanforderungen der übernehmenden Gesellschaft, die Beteiligungshöhe sowie das Vorliegen triftiger wirtschaftlicher Gründe erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si se puede aplicar a la operación descrita el régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea previsto el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de las aportaciones no dinerarias, la entidad que recibe la aportación debe ser residente en España o tener un establecimiento permanente, y el aportante debe mantener una participación de al menos el 5% en los fondos propios de la receptora. Además, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo realizarse por motivos económicos válidos y no por la mera búsqueda de una ventaja fiscal. Los motivos de reorganización, racionalización de actividades y mejora de solvencia podrían considerarse económicos, aunque su validación depende de los hechos concretos.

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