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V0768-26 7. April 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión parcial

Keine steuerliche Neutralität bei Abspaltungen ohne eigenständigen Geschäftsbereich

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob die Teilabspaltung eines Restaurants auf eine neue Gesellschaft unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität fallen kann. Die DGT stellt klar, dass das abgespaltene Vermögen einen eigenständigen Geschäftsbereich mit getrennter Verwaltung bilden muss. Dies scheint nicht gegeben zu sein, wenn lediglich Immobilien ohne eine separate Organisation abgespalten werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si la explotación económica desarrollada en el primer restaurante tiene la consideración de rama de actividad a efectos de la aplicación del régimen especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la LIS.

Die Entscheidung der DGT

Para disfrutar de la neutralidad fiscal en una escisión parcial, el patrimonio segregado debe ser una rama de actividad que constituya una unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios. Esto exige una organización empresarial diferenciada y un modelo de gestión distinto al de la entidad transmitente. La mera existencia de distintos establecimientos o inmuebles con personal adscrito no garantiza la existencia de una rama de actividad si no hay una especialidad o gestión separada previa en la sociedad original.

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