V0765-24 · Possibilité d'appliquer le régime de neutralité fiscale lors de l'apport en nature de participations dans des fonds de capital-risque · BMC

Possibilité d'appliquer le régime de neutralité fiscale lors de l'apport en nature de participations dans des fonds de capital-risque

Une société holding a sollicité un avis sur la possibilité de soumettre l'apport en nature de participations dans des fonds de capital-risque à une société de gestion au régime spécial de l'Impôt sur les Sociétés (LIS). La DGT indique que cela est possible sous réserve du respect des conditions de participation et de l'absence de fraude ou d'avantage fiscal comme objectif principal.

La question posée

Question posée : Implications fiscales en matière d'IS découlant de l'apport non monétaire à l'entité gestionnaire de parts (de la Classe B du Fonds II et du Fonds III) similaires à celles (de la Classe B du Fonds I) dont le régime fiscal a fait l'objet d'une analyse dans la réponse à la consultation contraignante numéro V5220-16. Application possible du régime contenu dans le Chapitre VII du Titre VII de la LIS.

La position de la DGT

L'apport de parts de fonds de capital-risque peut bénéficier du régime de neutralité fiscale du Chapitre VII du Titre VII de la LIS si l'entité apporteuse détient au moins 5 % des fonds propres de l'entité bénéficiaire. Dans ce cas, les valeurs reçues seront évaluées à la valeur fiscale qu'avaient les parts chez l'associé apporteur, en conservant leur date d'acquisition. Toutefois, le régime ne s'appliquera pas si l'opération a pour objectif principal la fraude, l'évasion ou la simple obtention d'un avantage fiscal sans motifs économiques valables.

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