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V0698-26 30. März 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · vivienda habitual

Anwendung der Reinvestitionsbefreiung bei Wohnsitzdauer von mindestens drei Jahren

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob eine zuvor vermietete Immobilie, die er nach Ende des Mietverhältnisses seit mehr als drei Jahren selbst bewohnt, als Hauptwohnsitz für die Reinvestitionsbefreiung gilt. Die DGT stellt klar, dass die Immobilie als Hauptwohnsitz gilt, da der Steuerpflichtige dort seit Beginn seines Einzugs seit mehr als drei Jahren seinen tatsächlichen Wohnsitz hat.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die übertragene Wohnung den Status eines gewöhnlichen Wohnsitzes für die Zwecke der Reinvestitionsbefreiung gemäß Artikel 38 des Einkommensteuergesetzes (LIRPF) erreicht hat.

Die Entscheidung der DGT

Damit eine Wohnung als gewöhnlicher Wohnsitz gilt, muss sie vom Steuerpflichtigen über einen ununterbrochenen Zeitraum von mindestens drei Jahren tatsächlich und dauerhaft bewohnt werden. Beginnt der tatsächliche Aufenthalt erst nach den ersten zwölf Monaten seit dem Erwerb, wird die Dreijahresfrist ab dem Datum des Beginns dieses Aufenthalts berechnet. In diesem Fall gilt die Wohnung als gewöhnlicher Wohnsitz, da der Steuerpflichtige seit Beginn der Belegung der Wohnung mehr als drei Jahre dort wohnhaft ist.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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