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V0697-18 15. März 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención con progresividad

Niederländische Renten: Besteuerung im Ursprungsland und Steuerbefreiung in Spanien unter Anwendung der Progressionsvorbehaltsregelung

Eine in Spanien ansässige Person erkundigt sich, ob ihre Altersrenten der Stadt Amsterdam aufgrund des Doppelbesteuerungsabkommens in Spanien steuerfrei sind. Die spanische Steuerbehörde (DGT) erläutert, dass die Renten – je nach Einstufung als staatliche Dienstleistung – in den Niederlanden steuerpflichtig sein können, während in Spanien eine Befreiung unter Anwendung des Progressionsvorbehalts möglich ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las dos citadas pensiones están exentas de tributación por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en España por aplicación del Convenio para evitar la doble imposición.

Die Entscheidung der DGT

Si las pensiones se perciben por servicios prestados al Estado holandés o sus subdivisiones, pueden tributar en Holanda. En ese caso, según el Convenio, estas rentas estarían exentas en España pero se aplicarían para calcular el tipo impositivo de las demás rentas mediante la exención con progresividad. Si las pensiones no se consideran pagadas por servicios al Estado, tributarían exclusivamente en España como rendimientos del trabajo.

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