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V0631-15 20. Februar 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Steuerbefreiung für Auslandstätigkeiten auch bei Leistungen für nicht ansässige Unternehmen möglich

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob seine Mitarbeiter die Steuerbefreiung für im Ausland ausgeübte Tätigkeiten in Anspruch nehmen können, wenn der Arbeitsvertrag mit einem spanischen Unternehmen geschlossen wird, der Endbegünstigte der Dienstleistungen jedoch eine in Saudi-Arabien ansässige Einheit ist. Die DGT bestätigt, dass die Befreiung unter Einhaltung der gesetzlichen Voraussetzungen anwendbar ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Möglichkeit der Anwendung der in Buchstabe p) des Artikels 7 des Gesetzes über die Einkommensteuer für natürliche Personen vorgesehenen Befreiung, unter Berücksichtigung dessen, dass der Unterberatungsvertrag zwar mit einer in Spanien ansässigen Gesellschaft unterzeichnet wurde, der die Leistungen in Rechnung gestellt werden, die letztendliche Begünstigte der Arbeiten jedoch eine gebietsfremde Einheit ist.

Die Entscheidung der DGT

Um die Befreiung gemäß Artikel 7 Buchstabe p) des LIRPF anzuwenden, müssen die Arbeiten für eine gebietsfremde Einheit oder eine Betriebsstätte im Ausland ausgeführt werden. Diese Voraussetzung gilt als erfüllt, wenn die gebietsfremde Einheit die letztendliche Begünstigte oder Empfängerin der erbrachten Leistungen ist. Zudem muss das Land, in dem die Arbeiten ausgeführt werden, eine Steuer von identischer oder analoger Art erheben und darf kein Steueroasenland sein, was erfüllt ist, wenn ein Doppelbesteuerungsabkommen mit einer Informationsaustausch-Klausel besteht.

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