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V0555-16 10. Februar 2016 · SG de Fiscalidad Internacional Kriterium gültig
IRNR · retención

Quellensteuer für Gebietsfremde ohne Ansässigkeitsbescheinigung stellt keine Diskriminierung aufgrund der Staatsangehörigkeit dar

Eine Bank stellt die Anfrage, ob die Anwendung von Quellensteuerabzügen bei nicht ansässigen Kunden, die keine steuerliche Ansässigkeitsbescheinigung vorlegen, eine Diskriminierung gegenüber ansässigen Personen darstellt. Die DGT stellt fest, dass keine Diskriminierung vorliegt, da der steuerliche Wohnsitz ein zulässiges Kriterium für eine differenzierte Behandlung ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob diese Praxis des Quellensteuerabzugs bei Einkommenszahlungen an nicht ansässige juristische Personen eine diskriminierende Behandlung im Vergleich zur Behandlung bei Einkommenszahlungen an ansässige juristische Personen darstellt, bei denen in denselben Fällen dieser Abzug nicht vorgenommen wird.

Die Entscheidung der DGT

Die Verpflichtung zum Quellensteuerabzug entfällt, wenn Einkünfte nach innerstaatlichem Recht oder Abkommen steuerbefreit sind, wofür jedoch der Wohnsitz mittels einer Bescheinigung nachgewiesen werden muss. Die differenzierte Behandlung zwischen Ansässigen und Nichtansässigen verletzt nicht den Grundsatz der Nichtdiskriminierung aufgrund der Staatsangehörigkeit, da dieser nur gilt, wenn sich die Steuerpflichtigen in denselben Bedingungen befinden, einschließlich des Wohnsitzes. Daher liegt keine Diskriminierung vor, wenn Nichtansässigen, die ihren Wohnsitz nicht nachweisen, im Vergleich zu Ansässigen Quellensteuern auferlegt werden.

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