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V0528-26 5. März 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionen und Spaltungen können unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen, sofern mercantile und wirtschaftliche Voraussetzungen erfüllt sind

Eine Immobilienverwaltungsgesellschaft erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung einer Umstrukturierung, die eine Fusion, eine Kapitalherabsetzung und eine Gesamtabspaltung umfasst. Die DGT stellt fest, dass diese Vorgänge das Sonderregime der steuerlichen Neutralität anwenden können, wenn sie die Anforderungen des LIS erfüllen und auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

La fusión por absorción puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si se realiza en el ámbito mercantil y cumple el art. 76.1 LIS. La escisión total puede aplicar dicho régimen si la atribución de valores a los socios es proporcional a su participación, sin necesidad de que los patrimonios constituyan ramas de actividad. En ambos casos, si aplica el régimen especial, los socios no integran rentas y los nuevos valores conservan la fecha de adquisición y el valor fiscal de los originales. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal sin motivos económicos válidos.

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