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V0526-14 26. Februar 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen ohne Anteilsübertragung bei Vorliegen eines alleinigen gemeinsamen Gesellschafters möglich

Die Anfrage befasst sich mit der Frage, ob eine Fusion von Gesellschaften, die sich vollständig im Besitz desselben Gesellschafters befinden, das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann, selbst wenn keine Übertragung von Kapitalanteilen stattfindet. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die handelsrechtlichen Voraussetzungen erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades a la operación descritas. En particular, si la operación de fusión de las sociedades A, B, C, D y E tendría la consideración de fusión a efectos del artículo 83.1 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

En fusiones entre sociedades íntegramente participadas por un mismo socio, no es necesaria la atribución de valores de la absorbente al socio de la absorbida para aplicar el régimen especial. Al existir un único socio, su situación patrimonial no varía sustancialmente y se cumple la neutralidad requerida. No obstante, la operación debe realizarse por motivos económicos válidos y no con la mera finalidad de obtener una ventaja fiscal.

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