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Ein spanisches Unternehmen erkundigt sich nach der Anwendung der Steuerbefreiung für Einkünfte aus im Ausland ausgeübten Tätigkeiten bei entsandten Mitarbeitern. Die DGT erläutert, dass für die Anwendung der Befreiung von bis zu 60.100 Euro der Arbeitnehmer in Spanien steueransässig sein muss und die Tätigkeit für eine nicht ansässige Einheit oder im Rahmen von konzerninternen Dienstleistungen erfolgen muss, die einen Nutzen für den Empfänger generieren.
Gestellte Frage: Anwendung der Befreiung gemäß Artikel 7 Buchstabe p) des Gesetzes 35/2006 über die Einkommensteuer der natürlichen Personen.
Um die Befreiung gemäß Artikel 7 Buchstabe p) des Einkommensteuergesetzes (LIRPF) anzuwenden, muss der Arbeitnehmer in Spanien steueransässig sein und drei Voraussetzungen erfüllen: die Arbeit muss tatsächlich im Ausland ausgeübt werden, sie muss für eine gebietsfremde Einheit oder eine Betriebsstätte im Ausland ausgeübt werden, und im Bestimmungsland muss eine vergleichbare Steuer erhoben werden, wobei das Land kein Steueroasenstatus haben darf. Im Falle von Konzerninternen Dienstleistungen muss ein Vorteil oder Nutzen für die gebietsfremde Einheit vorliegen, gemäß Artikel 18 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS). Tätigkeiten, die von der Muttergesellschaft aus eigenem Interesse als Aktionärin durchgeführt werden, gelten für diese Befreiung nicht als konzerninterne Dienstleistungen.
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