V0435-24 · Voraussetzungen für die Anwendung der steuerlichen Neutralität bei der Einbringung eines Zweigs einer Immobilienvermietungstätigkeit · BMC

Voraussetzungen für die Anwendung der steuerlichen Neutralität bei der Einbringung eines Zweigs einer Immobilienvermietungstätigkeit

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung ihrer Immobilienvermietungstätigkeit in eine Gesellschaft als Einbringung eines Zweigs einer Tätigkeit gewertet werden kann, um das Sonderregime der steuerlichen Neutralität anzuwenden. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an eine wirtschaftliche Einheit, die Buchführung nach dem Handelsgesetzbuch und die vorherige Zuordnung der Vermögensgegenstände erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si podría considerarse como aportación de rama de actividad y los motivos económicos expuestos como válidos, para que la aportación de los inmuebles, que constituyen su actividad empresarial individual de arrendamientos, a la entidad A, que ya está desarrollando una actividad similar. Pudiendo aplicar el régimen especial contemplado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014 del impuesto sobre sociedades, de aportaciones no dinerarias.

Die Entscheidung der DGT

Para acogerse al régimen de neutralidad fiscal de la LIS, la aportación debe constituir una rama de actividad, entendida como un conjunto de elementos que forman una unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios. En el caso de arrendamientos, la actividad es económica si se cuenta con al menos un empleado con contrato laboral a jornada completa. Además, los inmuebles deben haber estado afectos a la actividad económica durante al menos tres años antes de la aportación. La operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal.

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