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V0435-24 14. März 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IRPF · aportación de rama de actividad

Voraussetzungen für die Anwendung der steuerlichen Neutralität bei der Einbringung eines Zweigs einer Immobilienvermietungstätigkeit

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung ihrer Immobilienvermietungstätigkeit in eine Gesellschaft als Einbringung eines Zweigs einer Tätigkeit gewertet werden kann, um das Sonderregime der steuerlichen Neutralität anzuwenden. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an eine wirtschaftliche Einheit, die Buchführung nach dem Handelsgesetzbuch und die vorherige Zuordnung der Vermögensgegenstände erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die Einbringung eines Betriebszweigs und die dargelegten wirtschaftlichen Gründe als gültig angesehen werden können, damit die Einbringung der Immobilien, die die individuelle geschäftliche Tätigkeit der Vermietung darstellen, an das Unternehmen A, das bereits eine ähnliche Tätigkeit ausübt, als solche gilt. Dies würde die Anwendung des in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 über die Körperschaftssteuer vorgesehenen Sonderregimes für Sacheinlagen ermöglichen.

Die Entscheidung der DGT

Damit die Einbringung von Immobilien als Betriebszweig gilt und das steuerneutrale Regime in Anspruch genommen werden kann, muss der Gesamtheit der Elemente eine autonome wirtschaftliche Einheit bilden, die in der Lage ist, aus eigener Kraft zu arbeiten. Im Falle von Vermietungen muss die Tätigkeit wirtschaftlich sein, was den Einsatz von mindestens einer Person mit Arbeitsvertrag und Vollzeitbeschäftigung erfordert. Zudem muss der Einbringer die Buchführung gemäß dem Handelsgesetzbuch führen, und die Wirtschaftsgüter müssen mindestens drei Jahre lang dem Betrieb zugeordnet gewesen sein. Die Transaktion darf nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen.

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