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Fusionen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern handelsrechtliche Voraussetzungen erfüllt sind und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Eine Holdinggesellschaft plant eine Verschmelzung durch Übernahme sowie eine Umkehrfusion, um Kosten zu rationalisieren und die Verwaltung zu zentralisieren. Die DGT stellt fest, dass diese Vorgänge unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen können, wenn sie den handelsrechtlichen Vorschriften entsprechen und auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen. Sie warnt jedoch vor einer möglichen Umsatzsteuerpflicht bei der Übertragung von Immobilien, falls die übertragenden Gesellschaften keine eigenständige organisatorische Struktur aufweisen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob der vorgeschlagene Vorgang unter das im Kapitel VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes geregelte steuerliche Sonderregime fallen kann. Und ob die wirtschaftlichen Gründe für die Anwendung des genannten Sonderregimes als gültig angesehen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Fusionvorgänge können unter das Sonderregime des Kapitels VII des LIS fallen, wenn sie im geschäftlichen Bereich gemäß Gesetz 3/2009 durchgeführt werden und die Anforderungen des LIS erfüllen. Die geltend gemachten Gründe der Kostenrationalisierung und der Skaleneffekte werden gemäß Artikel 89.2 des LIS als wirtschaftlich valide angesehen. Im Hinblick auf die Umsatzsteuer könnte die Übertragung von vermieteten Immobilien oder Grundstücken jedoch als bloße Überlassung von Vermögenswerten betrachtet werden und steuerpflichtig sein, wenn der Übertragende nicht über ausreichende personelle oder materielle Mittel für eine eigenständige Tätigkeit verfügt.

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