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V0354-25 19. März 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por reinversión

Befreiung bei Reinvestition erfordert bedingte Wohnungsveränderung statt bloßen Wollens oder Komforts

Eine Steuerpflichtige fragt, ob sie die Befreiung bei der Reinvestition in den selbstgenutzten Wohnsitz beanspruchen kann, wenn sie ihr Haus vor Ablauf von drei Jahren nach der Heirat und der Geburt von Kindern verkauft. Die DGT antwortet, dass ein Wohnsitzwechsel notwendig sein muss und keine freiwillige Entscheidung zur Verkürzung der Residenzfrist darstellen darf.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit der Anwendung der Befreiung bei Reinvestition in den gewöhnlichen Aufenthalt für Zwecke der Einkommensteuer.

Die Entscheidung der DGT

Damit ein Wohnsitz vor Ablauf von drei Jahren als gewöhnlicher Aufenthalt gilt, muss der Wohnsitzwechsel auf Umständen beruhen, die ihn zwingend erforderlich machen; bloßer Wille oder Bequemlichkeit reichen hierfür nicht aus. Die Eheschließung allein rechtfertigt den Wechsel nicht, sofern kein anderes Ereignis eintritt, das diesen verpflichtend macht. Der Umzug in eine Wohnung mit besserer Aufteilung oder Lage aufgrund familiärer Bedürfnisse gilt als freiwillige Entscheidung und nicht als ein vergleichbarer Umstand, der eine Ausnahme von der Aufenthaltsdauer erlaubt.

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