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V0354-25 19 March 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption requires housing move to be necessary, not voluntary

A taxpayer asks whether they can apply the reinvestment exemption for habitual residence after selling their home before three years of marriage and having children. The DGT responds that the move must be necessary, not a voluntary choice to shorten residence period.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de aplicarse la exención por reinversión en vivienda habitual a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea habitual antes de los tres años, el cambio de domicilio debe responder a circunstancias que lo exijan necesariamente, no por mera voluntad o conveniencia. El matrimonio o el nacimiento de hijos no bastan por sí solos si no obligan al cambio. La decisión de mudarse a una zona más céntrica o con mejor distribución se considera una decisión voluntaria que no permite excepcionar el plazo de tres años.

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