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V0351-26 19. Februar 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionsabsorption kann unter dem Regime der steuerlichen Neutralität stehen, sofern die Anforderungen des LIS erfüllt sind

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob die Fusionsabsorption einer Gesellschaft mit geringfügiger Textiltätigkeit in eine Immobilien-Gesellschaft das Regime der steuerlichen Neutralität anwenden kann, sofern wirtschaftlich begründete Gründe vorliegen und steuerliche Verlustvorträge übernommen werden. Die DGT erläutert, dass dieses Regime Anwendung findet, wenn die Transaktion die handelsrechtlichen Anforderungen sowie die Vorgaben des LIS erfüllt, was die Übernahme von Verlustvorträgen und die Nicht-Integration von Erträgen ermöglicht.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage

Die Entscheidung der DGT

Wenn die Fusion im geschäftlichen Bereich erfolgt und Artikel 76.1 a) des LIS entspricht, kann sie dem steuerneutralen Regime unterliegen. Die übernehmende Gesellschaft S tritt in das Recht ein, die negativen Steuerbescheide von D unter Einhaltung der gesetzlichen Grenzen auszugleichen. Die Tatsache, dass die absorbierte Gesellschaft negative Steuerbescheide aufweist, macht das Regime nicht ungültig, sofern die Transaktion die Geschäftstätigkeit stärkt und nicht primär dazu dient, die Steuerbescheide auszunutzen. Gründe der Umstrukturierung und der Kostenrationalisierung sind zulässig, um die Anwendung der Missbrauchsvermeidungsklausel zu verhindern.

Auf einen konkreten Fall anwenden

Was hier veröffentlicht wird, angewandt auf ein Unternehmen oder einen konkreten Fall. Das erste Gespräch ist kostenlos.

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