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V0343-17 8. Februar 2017 · SG de Fiscalidad Internacional Kriterium gültig
IRNR · rendimientos del capital mobiliario

Steuerliche Behandlung der Rückzahlung von Einlagen durch in Luxemburg ansässige Gesellschafter

Eine spanische Gesellschaft erkundigte sich, ob die Rückzahlung von Einlagen eines in Luxemburg ansässigen Gesellschafters (verbucht auf Konto 118) als Agio behandelt werden kann. Die DGT stellt fest, dass nach geltender Rechtslage ein Teil dieser Rückzahlung als Einkünfte aus beweglichem Kapital (Dividende) eingestuft werden kann, sofern der Betrag die Differenz zwischen dem Eigenkapitalwert und dem Anschaffungswert übersteigt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage Ob die in Artikel 25 des Einkommensteuergesetzes für die Agio-Zahlung vorgesehene steuerliche Behandlung auf den in Luxemburg ansässigen Gesellschafter für diese Rückzahlung von Einlagen aus dem Konto 118 anwendbar ist.

Die Entscheidung der DGT

La distribución de aportaciones de socios debe recibir el tratamiento de la prima de emisión. A partir de 2015, si se trata de valores no admitidos a negociación, el importe obtenido se considera rendimiento del capital mobiliario con el límite de la diferencia positiva entre el valor de los fondos propios (del último ejercicio cerrado) y su valor de adquisición. El exceso sobre dicho límite minorará el valor de adquisición. Si se califica como dividendo, se aplicará el Convenio con Luxemburgo, permitiendo la imposición en España con un tipo máximo del 10% (si es sociedad con al menos 25% de capital) o del 15% (en otros casos).

Auf einen konkreten Fall anwenden

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