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V0326-21 23. Februar 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · rama de actividad

Einbringung eines landwirtschaftlichen Betriebszweigs kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen und ist nicht mehr USt-pflichtig

Ein Landwirt erkundigt sich, ob die Einbringung seines Betriebes in eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (SL) unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann, ob dies ein wirtschaftlich begründeter Grund ist und wie die steuerliche Behandlung hinsichtlich der Umsatzsteuer, der Grunderwerbsteuer (ITP/AJD) und der Einkommensteuer (IRPF) erfolgt. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion die Voraussetzungen für das Sonderregime der Körperschaftsteuer erfüllt und nicht der Umsatzsteuer unterliegt, sofern die Existenz einer eigenständigen wirtschaftlichen Einheit nachgewiesen wird.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si la operación descrita puede acogerse al Régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para acogerse al régimen especial de IS, la aportación debe constituir una rama de actividad que sea una unidad económica autónoma capaz de desarrollar la explotación por sí misma. La operación no estará sujeta a IVA si los elementos transmitidos forman una unidad económica autónoma con estructura organizativa de factores de producción. En cuanto al ITP y AJD, la operación es una reestructuración que no está sujeta a la modalidad de operaciones societarias y está exenta en las demás modalidades. Respecto al IRPF, las existencias transmitidas generan rendimientos de actividades económicas y no ganancias patrimoniales.

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