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V0323-24 5. März 2024 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · obligación real

Investmentportfolios nicht ansässiger Rechtsträger in Spanien steuerpflichtig, wenn sie bei einer spanischen Bank verwahrt werden

Ein in Ägypten ansässiger Anfragender erkundigt sich, ob die Investmentportfolios eines Verstorbenen, die aus Wertpapieren nicht ansässiger Rechtsträger bestehen, aber in Spanien verwahrt werden, der Steuer unterliegen. Die DGT antwortet mit Ja, da die Verwahrung bei einem spanischen Finanzinstitut bestimmt, dass sich die Vermögenswerte auf spanischem Staatsgebiet befinden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Alcance de la obligación real de contribuir del artículo 7 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. En concreto, si las carteras de inversión a nombre del fallecido en valores de entidades no residentes deben entenderse situadas en España por el hecho de estar bajo la custodia y en depósito de una entidad financiera española.

Die Entscheidung der DGT

Los contribuyentes no residentes tributan por obligación real por los bienes situados, que pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en España. El hecho de que las carteras de inversión estén bajo la custodia y depósito de una entidad financiera española implica que los bienes están situados en España. La naturaleza de los títulos, aunque sean emitidos por entidades no residentes, es irrelevante si su custodia se realiza en oficinas de entidades financieras situadas en territorio español.

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