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V0316-16 27. Januar 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · entidad parcialmente exenta

Einkünfte einer gemeinnützigen Vereinigung sind steuerbefreit, sofern sie nicht aus einer wirtschaftlichen Tätigkeit stammen

Ein gemeinnütziger Verein erkundigt sich nach der Befreiung von der Körperschaftsteuer und der Umsatzsteuer auf seine Einnahmen. Die DGT stellt klar, dass die Einkünfte befreit sind, sofern sie aus dem Satzungszweck und nicht aus einer wirtschaftlichen Tätigkeit stammen. Hinsichtlich der Umsatzsteuer können Leistungen an Mitglieder unter bestimmten Voraussetzungen steuerbefreit sein.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Ob die aus den von der Antragstellerin ausgeübten Tätigkeiten resultierenden Einkünfte von der Körperschaftsteuer befreit wären, und falls ja, wie die Bemessungsgrundlage dieser Steuer vor und nach ihrer Anerkennung als gemeinnützige Organisation zu bestimmen wäre.

Die Entscheidung der DGT

In der Körperschaftsteuer sind Einkünfte steuerbefreit, wenn sie aus dem spezifischen Zweck oder der spezifischen Zielsetzung stammen und nicht aus einer wirtschaftlichen Tätigkeit resultieren. Wenn das Unternehmen wirtschaftliche Tätigkeiten ausübt, unterliegen diese Einkünfte der Steuerpflicht. Im Bereich der Umsatzsteuer können Leistungen an Mitglieder steuerbefreit sein, wenn sie dem Gemeinwohl dienen und keine Gegenleistung außer den satzungsgemäßen Beiträgen beinhalten. Wenn sowohl steuerpflichtige als auch steuerfreie Umsätze vorliegen, muss für den Abzug der Vorsteuer die Pro-rata-Regelung angewendet werden.

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