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V0316-16 27 janvier 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · entidad parcialmente exenta

Exonération des revenus d'une association à but non lucratif hors activité économique

Une association à but non lucratif s'interroge sur l'exonération de l'impôt sur les sociétés et de la TVA applicable à ses revenus. La DGT précise que les revenus sont exonérés dès lors qu'ils découlent de son objet social et non d'une activité économique. Concernant la TVA, les prestations aux membres peuvent être exonérées sous réserve de certaines conditions.

La question posée

Question posée 1) Si les revenus dérivés des activités exercées par la requérante seraient exonérés de l'impôt sur les sociétés, et le cas échéant, comment serait déterminée la base imposable dudit impôt, avant et après sa déclaration d'utilité publique.

La position de la DGT

En matière d'impôt sur les sociétés, les revenus sont exonérés s'ils découlent de l'objet ou de la finalité spécifique et ne dérivent pas d'une activité économique. Si l'entité exerce des activités économiques, ces revenus seront assujettis. En matière de TVA, les prestations aux membres peuvent être exonérées si elles sont destinées à des fins d'intérêt collectif et n'impliquent pas de contrepartie autre que les cotisations statutaires. Si des opérations taxables et exonérées coexistent, la règle du prorata doit être appliquée pour la déduction de la taxe supportée.

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