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V0301-18 8. Februar 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine Gesellschaft: Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder aus nichtselbstständiger Arbeit

Es wird geklärt, wie Dienstleistungen eines Gesellschafters und Geschäftsführers für seine eigene Gesellschaft steuerlich zu behandeln sind. Die DGT stellt klar, dass die Art der Einkünfte in der Einkommensteuer (IRPF) davon abhängt, ob die Voraussetzungen für eine wirtschaftliche Tätigkeit und die Sozialversicherung erfüllt sind, während für die Umsatzsteuer die Unabhängigkeit der Beziehung zu prüfen ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Erbetene Auskunft zur Besteuerung im Rahmen der Einkommensteuer der natürlichen Personen für die Vergütung der vom Gesellschafter an die Gesellschaft erbrachten Dienstleistungen unter Berücksichtigung der durch das Gesetz 26/2014 geänderten Neufassung des Artikels 27 des Einkommensteuergesetzes.

Die Entscheidung der DGT

In der Einkommensteuer (IRPF) stellen Vergütungen für Organfunktionen Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit dar, während professionelle Dienstleistungen Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit sein können, sofern der Gesellschafter im System der Selbstständigen registriert ist und die Gesellschaft im Bereich professioneller Dienstleistungen tätig ist. Hinsichtlich der Umsatzsteuer hängt die Steuerpflicht davon ab, ob der Gesellschafter unabhängig handelt, indem er eigene Mittel organisiert und das wirtschaftliche Risiko trägt, oder ob ein Arbeitsverhältnis der Unterordnung besteht. Bei der Steuer auf wirtschaftliche Tätigkeiten (IAE) muss analysiert werden, ob die Tätigkeit die eigenverantwortliche Organisation von Produktionsmitteln oder personellen Ressourcen umfasst.

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