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V0257-26 6. Februar 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · estimación directa

Keine Berücksichtigung von Rücklagenanpassungen zur Korrektur bereits versteuerter Erträge in der Bemessungsgrundlage

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob Anpassungen der Rücklagen zur Korrektur von Fehlern bei der Erfassung von Erträgen (die vor deren Entstehung fakturiert wurden) in die Bemessungsgrundlage einzubeziehen sind. Die DGT stellt klar, dass der Rücklagenabgang zur Korrektur steuerlich nicht zu berücksichtigen ist, sofern diese Erträge bereits in dem Zeitraum versteuert wurden, in dem sie verbucht wurden.

Die Entscheidung der DGT

Los cargos o abonos a reservas por subsanación de errores contables no se integran en la base imponible si están relacionados con ingresos o gastos ya devengados y contabilizados en periodos anteriores, siempre que se hubiesen integrado en la base imponible de dichos periodos. Por tanto, el cargo en reservas por corregir ingresos no devengados no integra base imponible, ni tampoco lo harán los ingresos que se contabilicen posteriormente cuando se produzca su devengo real.

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