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V0257-26 6 février 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · estimación directa

Les ajustements de réserves pour correction d'erreurs comptables sur des revenus déjà imposés ne sont pas intégrés à l'assiette fiscale

Une entreprise a sollicité un avis sur le traitement fiscal des ajustements de réserves visant à corriger des erreurs de reconnaissance de revenus (facturés avant leur exigibilité). La DGT précise que, si ces revenus ont déjà fait l'objet d'une imposition lors de la période de leur comptabilisation, la charge imputée aux réserves pour la correction ne doit pas être intégrée fiscalement.

La position de la DGT

Los cargos o abonos a reservas por subsanación de errores contables no se integran en la base imponible si están relacionados con ingresos o gastos ya devengados y contabilizados en periodos anteriores, siempre que se hubiesen integrado en la base imponible de dichos periodos. Por tanto, el cargo en reservas por corregir ingresos no devengados no integra base imponible, ni tampoco lo harán los ingresos que se contabilicen posteriormente cuando se produzca su devengo real.

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