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Une entreprise a sollicité un avis sur le traitement fiscal des ajustements de réserves visant à corriger des erreurs de reconnaissance de revenus (facturés avant leur exigibilité). La DGT précise que, si ces revenus ont déjà fait l'objet d'une imposition lors de la période de leur comptabilisation, la charge imputée aux réserves pour la correction ne doit pas être intégrée fiscalement.
Cuestión planteada
Los cargos o abonos a reservas por subsanación de errores contables no se integrarán en la base imponible si están relacionados con ingresos o gastos devengados y contabilizados en periodos anteriores, siempre que se hubiesen integrado en la base imponible de dichos periodos. En este caso, el cargo en reservas por ingresos no devengados no se integra en el ejercicio de la subsanación, ni los ingresos que se contabilicen posteriormente al aplicarse el principio de devengo.
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