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V0252-25 5. März 2025 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · primera entrega

Erwerb von Erstwohnungen mit 10 % MwSt. steuerpflichtig; nachfolgende Veräußerungen können steuerfrei sein

Ein Immobilienunternehmen erkundigt sich nach der Umsatzsteuerbehandlung beim Kauf von Neubauwohnungen und deren anschließendem Verkauf an Privatpersonen oder Unternehmen zur touristischen Vermietung. Die DGT stellt klar, dass die Käufe als Erstlieferungen gelten, die mit 10 % MwSt. steuerpflichtig sind, während nachfolgende Verkäufe als Zweitlieferungen steuerfrei sind, sofern kein Verzicht erfolgt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable a la adquisición y, en su caso, posterior transmisión de las viviendas. Deducibilidad del Impuesto soportado en la adquisición de las viviendas. En su caso, régimen del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados aplicable a dichas transmisiones.

Die Entscheidung der DGT

Las adquisiciones de viviendas nuevas por la empresa se consideran primeras entregas sujetas al 10% de IVA. Las transmisiones posteriores son segundas entregas exentas, salvo que el adquirente sea un sujeto pasivo con derecho a deducción y se acuerde la renuncia a la exención. En caso de renuncia, se aplicará la inversión del sujeto pasivo y el tipo reducido del 10%. La deducibilidad del IVA soportado dependerá de si las operaciones realizadas originan derecho a deducción o si se debe aplicar el régimen de sectores diferenciados.

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