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V0252-17 1. Februar 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung gesetzlicher Voraussetzungen und wirtschaftlicher Gründe möglich

Eine natürliche Person erkundigt sich nach der Anwendbarkeit des Sonderregimes für Sacheinlagen im Rahmen einer Umstrukturierung ihrer Beteiligung an einer Holdinggesellschaft. Die DGT stellt klar, dass dies zulässig ist, sofern die Anforderungen an die Beteiligungshöhe, den ununterbrochenen Besitz und die Geschäftstätigkeit der Gesellschaft erfüllt sind, vorausgesetzt, die Transaktion verfolgt wirtschaftliche Gründe und dient nicht allein der Erlangung eines Steuervorteils.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob es möglich ist, auf die geplante Umstrukturierungsmaßnahme das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer geregelte steuerliche Sonderregime anzuwenden.

Die Entscheidung der DGT

Der Sonderregelung für Einlagen von Vermögenswerten findet Anwendung, wenn die empfangende Einheit in Spanien ansässig ist, der Einbringer nach der Transaktion mindestens 5 % des Eigenkapitals behält und die Anteile im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten wurden. Zudem darf die eingebrachte Einheit nicht als Haupttätigkeit die Verwaltung von beweglichem oder unbeweglichem Vermögen ausüben und darf nicht dem Regime der wirtschaftlichen Interessengemeinschaften unterliegen. Die Transaktion darf nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen und darf nicht der bloßen Erlangung eines Steuervorteils dienen.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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