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V0252-17 1. Februar 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung gesetzlicher Voraussetzungen und wirtschaftlicher Gründe möglich

Eine natürliche Person erkundigt sich nach der Anwendbarkeit des Sonderregimes für Sacheinlagen im Rahmen einer Umstrukturierung ihrer Beteiligung an einer Holdinggesellschaft. Die DGT stellt klar, dass dies zulässig ist, sofern die Anforderungen an die Beteiligungshöhe, den ununterbrochenen Besitz und die Geschäftstätigkeit der Gesellschaft erfüllt sind, vorausgesetzt, die Transaktion verfolgt wirtschaftliche Gründe und dient nicht allein der Erlangung eines Steuervorteils.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si es posible aplicar a la operación de reestructuración planteada, el régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

El régimen especial es aplicable si la entidad receptora es residente en España, el aportante mantiene una participación superior al 5% tras la operación y las participaciones se han poseído ininterrumpidamente durante el año anterior. Además, la entidad aportada no debe tener como actividad principal la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario ni estar sujeta al régimen de AIE o UTE. Finalmente, la operación debe responder a motivos económicos válidos, como la simplificación de la estructura o la separación de patrimonios, y no tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal.

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