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V0252-17 1 février 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial

Possibilité d'appliquer le régime spécial d'apport d'actifs sous réserve de conditions légales et de motifs économiques valables

Une personne physique s'interroge sur l'applicabilité du régime spécial d'apport d'actifs dans le cadre d'une restructuration de sa participation au sein d'une société holding. La DGT précise que ce régime est applicable si les conditions de participation, de détention ininterrompue et d'activité de l'entité sont remplies, à condition que l'opération repose sur des motifs économiques valables et ne vise pas uniquement l'obtention d'un avantage fiscal.

La question posée

Question posée : S'il est possible d'appliquer à l'opération de restructuration envisagée le régime fiscal spécial régi au chapitre VII du titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

Le régime spécial des apports d'actifs est applicable si l'entité bénéficiaire est résidente en Espagne, l'apporteur conserve au moins 5 % des fonds propres après l'opération et les participations ont été détenues de manière ininterrompue au cours de l'année précédente. En outre, l'entité apportée ne doit pas avoir pour activité principale la gestion de patrimoine mobilier ou immobilier, ni être soumise au régime des groupements d'intérêt économique. L'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, et doit répondre à des motifs économiques valables et non à la simple recherche d'un avantage fiscal.

L’appliquer à un cas réel

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