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V0245-24 29. Februar 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Einbringung von Immobilien in eine neue Gesellschaft kann unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob die Einbringung von 18 Immobilien in eine neu gegründete Gesellschaft von dem Sonderregime der steuerlichen Neutralität profitieren kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an den Wohnsitz und die Mindestbeteiligung erfüllt sind, vorausgesetzt, es liegt kein Betrug oder Steuerhinterziehung vor.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita encajaría en el supuesto recogido en el artículo 94.1 Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (TRLIS) y cumpliría el requisito de la motivación económica válida recogido en el artículo 96.2 TRLIS, pudiéndose acoger por tanto al régimen de neutralidad fiscal del Capítulo VIII del Título VII del TRLIS.

Die Entscheidung der DGT

La operación podría acogerse al régimen de neutralidad fiscal del Capítulo VII del Título VII de la LIS si la sociedad receptora es residente en España y la aportante mantiene una participación de al menos el 5% en los fondos propios. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos. La comprobación de la existencia de motivos económicos válidos es una cuestión de hecho que debe determinar la Administración según las circunstancias de cada caso.

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