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V0218-21 10. Februar 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · inversión del sujeto pasivo

Verfahren zur Korrektur unrechtmäßig erhobener Umsatzsteuer oder zur Änderung der Bemessungsgrundlage

Ein Bauunternehmen hat im Jahr 2014 Umsatzsteuer erhoben, ohne das Reverse-Charge-Verfahren anzuwenden, da der Kunde dies nicht mitgeteilt hatte. Die DGT prüft, ob nach Ablauf der Fristen korrigierende Rechnungen ausgestellt werden können, um dem Kunden die Steuer zurückzuerstatten.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se plantean las siguientes cuestiones:

Die Entscheidung der DGT

Si se han repercutido cuotas cuando procedía la inversión del sujeto pasivo, es necesario rectificar las cuotas indebidamente repercutidas mediante factura rectificativa. El sujeto pasivo puede optar por iniciar un procedimiento de rectificación de autoliquidaciones o regularizar la situación en la declaración del periodo de la rectificación o en las posteriores hasta un año después. Si la repercusión fue debida en su momento pero se modifica por circunstancias sobrevenidas, no hay ingreso indebido y se debe usar la vía de regularización. Si la repercusión fue indebida por aplicar incorrectamente las normas en el devengo, se puede optar por el procedimiento de devolución de ingresos indebidos.

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