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V0218-21 10 février 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · inversión del sujeto pasivo

Procédure de rectification des quotes de TVA indûment facturées ou suite à une modification de l'assiette fiscale

Une entreprise de construction a facturé de la TVA en 2014 sans appliquer l'autoliquidation, faute de communication de la part du client. La DGT examine la possibilité d'émettre des factures rectificatives pour restituer l'impôt au client malgré le délai écoulé.

La question posée

Question posée Les questions suivantes sont posées :

La position de la DGT

Si la TVA a été facturée alors que l'autoliquidation aurait dû s'appliquer au assujetti, il est nécessaire de rectifier les montants indûment facturés au moyen d'une facture rectificative. L'assujetti peut choisir d'engager une procédure de rectification des déclarations ou de régulariser la situation dans la déclaration de la période de rectification ou dans les déclarations ultérieures jusqu'à un an plus tard. Si la facturation était due au moment concerné mais qu'elle est modifiée par des circonstances survenues ultérieurement, il n'y a pas de versement indu et la voie de la régularisation doit être utilisée. Si la facturation était indue en raison d'une application incorrecte des règles au moment de l'exigibilité, la procédure de remboursement des versements indus peut être choisie.

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