Zurück zum Index
V0216-25 25. Februar 2025 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · ganancia patrimonial

Voraussetzungen für die Befreiung durch Reinvestition in Leibrenten für Personen über 65 Jahre

Ein Steuerpflichtiger über 65 Jahre fragte an, ob die Steuerbefreiung durch Reinvestition auf eine Leibrente anwendbar ist, nachdem er einen Vertrag abgeschlossen hatte, der im Todesfall eine Kapitalzahlung vorsah. Die DGT entschied, dass die Befreiung nicht möglich ist, da es sich nicht um eine reine Leibrente handelt und die gesetzlichen Grenzen für die Todesfallabsicherung nicht eingehalten werden.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit der Anwendung der Befreiung bei Reinvestition in Leibrenten auf den erzielten Veräußerungsgewinn, wie im Gesetz über die Einkommensteuer für natürliche Personen vorgesehen.

Die Entscheidung der DGT

Um die Befreiung anzuwenden, muss die Leibrente die Anforderungen des Artikels 38.3 des LIRPF und des Artikels 42 des RIRPF erfüllen. Bei Verträgen mit Co-Versicherungsformeln darf der im Todesfall zu zahlende Betrag die in der neunten Zusatzbestimmung des RIRPF vorgesehenen Höchstprozentsätze nicht überschreiten. Wenn das Todesfallkapital den Betrag der Einmalprämie übersteigt und die Rente sehr gering ist, gilt sie nicht als Leibrente im Sinne der Vorschrift, und ein Steuerfreistellung kommt nicht in Betracht.

Auf einen konkreten Fall anwenden

Was hier veröffentlicht wird, angewandt auf ein Unternehmen oder einen konkreten Fall. Das erste Gespräch ist kostenlos.

Termin buchen An die Kanzlei schreiben
E-Mail
Kontakt