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Un contribuable de plus de 65 ans a cherché à savoir s'il pouvait bénéficier de l'exonération pour réinvestissement dans une rente viagère après avoir souscrit un contrat incluant un capital en cas de décès. La DGT a répondu que cette exonération est inapplicable car le contrat ne constitue pas une rente viagère pure et ne respecte pas les limites de la clause de contre-assurance établies.
Question posée : Possibilité d'appliquer l'exonération pour réinvestissement dans des rentes viagères à la plus-value réalisée, telle que prévue par la Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Pour appliquer l'exonération, la rente viagère doit remplir les conditions de l'article 38.3 de la LIRPF et de l'article 42 du RIRPF. Dans les contrats comportant des formules de coassurance, le montant à percevoir en cas de décès ne peut excéder les pourcentages maximaux prévus par la neuvième disposition additionnelle du RIRPF. Si le capital décès dépasse le montant de la prime unique et que la rente est très réduite, elle n'est pas considérée comme une rente viagère au sens de la norme et l'exclusion d'imposition ne peut être appliquée.
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