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V0207-24 26. Februar 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · institución de inversión colectiva

Berechnung von Veräußerungsgewinnen oder -verlusten bei Investmentfonds in Fremdwährung unter Verwendung der Wechselkurse zum Erwerbs- und Rückgabedatum

Ein Steuerpflichtiger erkundigte sich nach der Ermittlung des Einkommens aus der endgültigen Rückgabe von Anteilen an einem auf US-Dollar lautenden Fonds nach einem steueraufschiebenden Transfer. Die DGT stellt klar, dass der Gewinn oder Verlust ermittelt wird, indem der Anschaffungswert und der Rückgabewert unter Verwendung der jeweiligen Wechselkurse zum Zeitpunkt des Erwerbs bzw. der Rückgabe in Euro umgerechnet werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º. Cómo se debe determinar la renta (ganancia o pérdida patrimonial) originada en la operación de reembolso final de las participaciones en la institución de inversión colectiva de acuerdo con la descripción de hechos anteriormente expuesta.

Die Entscheidung der DGT

Para fondos denominados en moneda distinta del euro, la ganancia o pérdida patrimonial se determina por la diferencia entre el valor de adquisición en euros (usando el tipo de cambio de la fecha de adquisición) y el valor de reembolso en euros (usando el tipo de cambio de la fecha de reembolso). Si la adquisición inicial se hizo con moneda extranjera previa, las diferencias de cambio entre la compra de esa moneda y la adquisición del fondo se imputan como ganancia o pérdida patrimonial en la base del ahorro. La moneda obtenida en el reembolso se considera recibida al tipo de cambio aplicado para determinar su valor en euros.

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