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V0189-25 14. Februar 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión inversa

Möglichkeit der Anwendung des steuerneutralen Regimes bei Fusionen, sofern die Anforderungen des KStG erfüllt sind

Die Anfragende stellt die Frage, ob eine Umkehrfusion, die durch administrative Vereinfachung und Kosteneinsparungen motiviert ist, einen gültigen wirtschaftlichen Grund darstellt, um das Regime der steuerlichen Neutralität anzuwenden. Die DGT antwortet, dass dieses Regime anwendbar ist, sofern die Transaktion die handelsrechtlichen Anforderungen erfüllt und nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die Gründe, auf denen die Umkehrfusion basiert, als wirtschaftlich begründete Gründe im Sinne des Artikels 89.2 des Gesetzes 27/2014 über die Körperschaftsteuer (im Folgenden LIS) gelten und die Annahme von Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ausschließen; und ob folglich das in Kapitel VII des Titels VII der LIS, in seiner zweiten Zusatzbestimmung und in den übrigen entsprechenden Bestimmungen, vorgesehene steuerliche Neutralitätsregime auf diese Vorgänge anwendbar wäre.

Die Entscheidung der DGT

El régimen de neutralidad fiscal es aplicable siempre que la operación no tenga como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal. La ausencia de motivos como la reestructuración o racionalización puede presumir dicho objetivo, pero existen otros motivos económicos válidos que permiten la aplicación del régimen. En el caso concreto, la simplificación de estructuras y la reducción de costes se consideran motivos válidos para acogerse a la neutralidad fiscal.

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