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V0189-25 14 février 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión inversa

Possibilité d'appliquer le régime de neutralité fiscale lors de fusions si les conditions de la LIS sont remplies

La consultante s'interroge sur la validité de motifs économiques tels que la simplification administrative et la réduction des coûts pour justifier l'application du régime de neutralité fiscale dans le cadre d'une fusion inversée. La DGT conclut que ce régime est applicable dès lors que l'opération répond aux exigences commerciales et qu'elle ne vise pas principalement la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Question posée : Si les motifs sur lesquels se fonde l'opération de fusion inversée sont considérés comme des motifs économiques valables au sens de l'article 89.2 de la Loi 27/2014 relative à l'impôt sur les sociétés (ci-après, LIS), et excluent l'appréciation de fraude ou d'évasion fiscale ; et que, par conséquent, le régime de neutralité fiscale prévu au Chapitre VII du Titre VII de la LIS, dans sa Deuxième Disposition Additionnelle et dans les autres dispositions concordantes, serait applicable à ces opérations.

La position de la DGT

El régimen de neutralidad fiscal es aplicable siempre que la operación no tenga como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal. La ausencia de motivos como la reestructuración o racionalización puede presumir dicho objetivo, pero existen otros motivos económicos válidos que permiten la aplicación del régimen. En el caso concreto, la simplificación de estructuras y la reducción de costes se consideran motivos válidos para acogerse a la neutralidad fiscal.

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