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V0182-17 26. Januar 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · activos por impuesto diferido

Berechnung der Rückstellungen: Maßstab ist die Nettoveränderung im Zeitraum

Ein Finanzinstitut erkundigt sich nach der Berechnung der Auswirkungen des Rundschreibens 4/2016 auf die Anwendung von Rückstellungen für Kreditrisiken. Die DGT stellt klar, dass das Kriterium zur Bestimmung, ob Rückstellungen angewendet oder neue gebildet wurden, die Nettozunahme oder -abnahme im Veranlagungszeitraum ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si es posible considerar que el impacto derivado de la aplicación de la Circular 4/2016 puede calcularse en referencia al incremento del saldo neto fiscalmente no deducible de la provisión por riesgo de crédito y adjudicados experimentado entre el 1 de enero y el 31 de diciembre, teniendo en cuenta que pueden haberse producido oscilaciones durante estas fechas

Die Entscheidung der DGT

Para determinar si las provisiones se han aplicado a su finalidad o si se han generado mayores importes, se debe utilizar el incremento o disminución neto del importe de las provisiones experimentado en el periodo impositivo. Este cálculo debe realizarse con independencia de las oscilaciones que pudieran producirse a lo largo de dicho periodo. En el caso de la Circular 4/2016, el saldo no deducible existente a 30 de septiembre de 2016 se entenderá aplicado a su finalidad hasta el importe de las provisiones constituidas bajo el nuevo anejo A, siempre que este se mantenga a 31 de diciembre.

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