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V0124-25 7. Februar 2025 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
OTRO · obligaciones perpetuas subordinadas

Anforderungen für die Anwendung des steuerlichen Regimes der ersten Zusatzbestimmung des Gesetzes 10/2014 auf nachrangige unbefristete Anleihen

Ein spanisches Mutterunternehmen und seine EU-Tochtergesellschaft fragen an, ob die Emissionen ihrer nachrangigen ewigen Anleihen die Anforderungen des Sondersteuerregimes gemäß Gesetz 10/2014 erfüllen. Die DGT stellt fest, dass dieses Regime auf diese Instrumente anwendbar ist, da es sich um Schuldtitel handelt, die die Bedingungen für Investition, Börsennotierung und Rechte erfüllen, selbst wenn die Tochtergesellschaft ihren steuerlichen Wohnsitz nach Spanien verlegt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob das in der ersten Zusatzbestimmung des Gesetzes 10/2014 festgelegte steuerliche Regime auf die genannten Emissionen nachrangiger unbefristeter Anleihen anwendbar ist, unter Berücksichtigung der Verlegung des Sitzes und des steuerlichen Wohnsitzes der emittierenden Tochtergesellschaft nach Spanien.

Die Entscheidung der DGT

Las obligaciones perpetuas subordinadas se consideran instrumentos de deuda según el alcance definido por la DGTPF. Si la emisión es realizada por una filial residente en la UE, cuyos derechos de voto corresponden íntegramente a una matriz española, y cumple requisitos como la cotización en mercados regulados, la ausencia de derechos políticos y la inversión permanente de los fondos en la matriz, se aplica el régimen de la DA 1ª de la Ley 10/2014. El traslado del domicilio social y residencia fiscal de la filial a España no altera este encuadre siempre que se mantengan los requisitos y la titularidad de los derechos de voto.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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