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Une société espagnole et sa filiale de l'UE s'interrogent sur la conformité de leurs émissions d'obligations perpétuelles subordonnées aux conditions du régime fiscal spécial de la Loi 10/2014. La DGT conclut que, s'agissant d'instruments de dette respectant les critères d'investissement, de cotation et de droits, ledit régime s'applique, même en cas de transfert de la résidence fiscale de la filiale vers l'Espagne.
Question posée : Si, en cas de résolution applicable aux émissions susmentionnées d'obligations subordonnées perpétuelles, le régime fiscal établi par la disposition additionnelle première de la loi 10/2014 est applicable, compte tenu du transfert du siège social et de la résidence fiscale en Espagne de la filiale émettrice.
Las obligaciones perpetuas subordinadas se consideran instrumentos de deuda según el alcance definido por la DGTPF. Si la emisión es realizada por una filial residente en la UE, cuyos derechos de voto corresponden íntegramente a una matriz española, y cumple requisitos como la cotización en mercados regulados, la ausencia de derechos políticos y la inversión permanente de los fondos en la matriz, se aplica el régimen de la DA 1ª de la Ley 10/2014. El traslado del domicilio social y residencia fiscal de la filial a España no altera este encuadre siempre que se mantengan los requisitos y la titularidad de los derechos de voto.
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