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V0114-16 15 de enero de 2016 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterio vigente
Sucesiones y Donaciones · reducción por sucesiones

No se pierde la reducción por sucesiones si un coheredero vende su parte indivisa a los demás herederos

Un heredero consultó si vender su parte de un inmueble heredado a sus hermanos por un valor inferior al de adquisición supondría perder la reducción por sucesiones. La DGT responde que el requisito de mantenimiento se aplica al grupo de herederos en su conjunto.

La cuestión planteada

Si la minoración del valor de transmisión en aproximadamente un 5% respecto del de adquisición significaría una "minoración sustancial" a efectos del mantenimiento de la reducción practicada. Si la transmisión comportaría la pérdida del derecho a la reducción. Si la transmitente debería reinvertir el importe percibido en inmuebles o fondos de inversión hasta el cumplimiento del plazo legal de mantenimiento.

El criterio de la DGT

El requisito de mantenimiento de la adquisición del artículo 20.2.c) de la Ley 29/1987 se refiere al grupo de herederos en su conjunto. La transmisión de una parte indivisa a los demás coherederos no conlleva la pérdida de la reducción, aunque el valor de transmisión sea inferior al de adquisición. No es necesario reinvertir el importe obtenido para mantener el derecho a la reducción.

Implicaciones prácticas

  • La transmisión de una cuota parte a los demás coherederos no rompe el requisito de mantenimiento de la reducción por sucesiones.
  • La minoración del valor de transmisión respecto al de adquisición no constituye una minoración sustancial del patrimonio heredado.
  • No existe obligación de reinvertir el importe percibido por la venta de la parte indivisa para conservar el beneficio fiscal.

Puntos de planificación

  • Valorar la conveniencia de la liquidación de la parte indivisa mediante la venta a los coherederos.
  • Analizar el impacto de la transmisión de cuotas parte en la estructura del patrimonio heredado.

Checklist

  • Verificar que la transmisión se realice exclusivamente entre los coherederos del inmueble.
  • Comprobar que la transmisión afecte únicamente a la parte indivisa heredada.
  • Confirmar que el grupo de herederos mantiene el resto del patrimonio objeto de la reducción.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V0114-16 Órgano SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Fecha salida 15/01/2016 Normativa Ley 29/1987 art. 20-2-c) Descripción de hechos Transmisión onerosa de quinta parte indivisa de inmueble a hermanos propietarios de las cuatro quintas partes restantes. El inmueble fue adquirido "mortis causa" con aplicación de la reducción prevista en la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Cuestión planteada Si la minoración del valor de transmisión en aproximadamente un 5% respecto del de adquisición significaría una "minoración sustancial" a efectos del mantenimiento de la reducción practicada. Si la transmisión comportaría la pérdida del derecho a la reducción. Si la transmitente debería reinvertir el importe percibido en inmuebles o fondos de inversión hasta el cumplimiento del plazo legal de mantenimiento. Contestación completa En relación con las cuestiones planteadas, este Centro Directivo informa lo siguiente: El requisito de mantenimiento de la adquisición establecido por el artículo 20.2.c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, debe entenderse referido al grupo de herederos en su conjunto –salvo atribución específica por el testador a persona determinada o adjudicación en concepto distinto del de herencia–, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 27.1 de dicha ley. La reducción se aplica al grupo como tal, es decir, a cada heredero que cumpla los requisitos en proporción a su participación en el haber hereditario. Por lo tanto, el requisito de permanencia de la adquisición queda vinculado también a los herederos como grupo, por lo que las exigencias en cuanto a plazo y mantenimiento del valor operarían en caso de transmisión a un tercero ajeno al grupo. En consecuencia, no se perderá el derecho a la reducción por la transmisión onerosa por parte de algún coheredero de su parte indivisa en el inmueble heredado, aunque el importe de la transmisión sea inferior al valor de adquisición hereditaria, dado que la participación conjunta del grupo de herederos se habrá mantenido íntegra. Por igual motivo, tampoco será necesario, para la subsistencia del derecho a la reducción, que la transmitente de su parte indivisa reinvierta el importe obtenido en inmuebles o instrumentos financieros hasta el cumplimiento del plazo legal.

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