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V0061-14 15. Januar 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Absorptionsfusion kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen und ist nicht unter USt oder unter der Grunderwerbsteuer steuerpflichtig

Eine Immobilienentwicklungsgesellschaft fragt an, ob eine Fusion mit einer Immobiliengesellschaft das Sonderregime der Körperschaftsteuer (IS) in Anspruch nehmen kann und wie die steuerliche Behandlung hinsichtlich der Umsatzsteuer (IVA) und der Grunderwerbsteuer (ITPAJD) aussieht. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion aufgrund wirtschaftlicher Gründe für das Sonderregime der IS zulässig ist, nicht der Umsatzsteuer unterliegt, da es sich um eine eigenständige wirtschaftliche Einheit handelt, und von der Grunderwerbsteuer befreit ist, da es sich um eine Umstrukturierung handelt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.

Die Entscheidung der DGT

La fusión puede acogerse al régimen especial de IS si se realiza en el ámbito mercantil y tiene motivos económicos válidos, sin que la existencia de bases imponibles negativas en la absorbente impida su aplicación. En IVA, la transmisión no está sujeta si los elementos constituyen una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios. En ITPAJD, la operación no está sujeta a la modalidad de operaciones societarias y está exenta en las modalidades de transmisiones onerosas y actos jurídicos documentados. No aplica el artículo 108 de la LMV por tratarse de una operación de mercado primario.

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