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Unternehmensfusionen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern gesetzliche Voraussetzungen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Es wurde angefragt, ob eine Fusion zwischen Gesellschaften, die sich im selben Gesellschafterkreis befinden, das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt klar, dass die Operation unter dieses Regime fallen kann, wenn sie die handelsrechtlichen und steuerlichen Anforderungen erfüllt und aus validen wirtschaftlichen Gründen erfolgt, statt lediglich der Erlangung eines Steuervorteils zu dienen.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Ob die beschriebene Transaktion unter das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene steuerliche Sonderregime fallen kann.

Die Entscheidung der DGT

Die Transaktion kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, wenn sie die handelsrechtlichen Anforderungen und Artikel 76.1.a) des Körperschaftsteuergesetzes erfüllt, vorausgesetzt, es liegen triftige wirtschaftliche Gründe vor und sie dient nicht der Erlangung eines Steuervorteils. Bei der Grunderwerb- und Grunderwerbsteuer wäre die Transaktion nicht steuerbar und befreit, wenn sie als Umstrukturierung eingestuft wird. Bei der Grunderwerbsteuer hängt das Nichtentstehen der Steuer davon ab, ob die Umstände der zweiten Zusatzbestimmung des Körperschaftsteuergesetzes vorliegen. Im Hinblick auf die Umsatzsteuer erfordert die Nichtunterwerfung, dass die übertragenen Elemente eine eigenständige wirtschaftliche Einheit bilden, wobei die bloße Übertragung von Vermögenswerten ausgeschlossen ist.

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