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V0042-17 13 janvier 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

La fusion de societes peut beneficier du regime special de l'IS sous conditions legales et motifs economiques valables

Une question a ete posee concernant l'application du regime special de l'Impôt sur les Societes a une operation de fusion entre des societes detenues par les memes actionnaires. La DGT repond que, si l'operation respecte les conditions commerciales et fiscales, et qu'elle est justifiee par des motifs economiques valables et non par la seule recherche d'un avantage fiscal, elle peut pretendre audit regime.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

L'opération peut bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés si elle remplit les conditions commerciales et l'article 76.1.a) de la loi sur l'impôt sur les sociétés, à condition qu'il existe des motifs économiques valables et qu'elle ne vise pas à obtenir un avantage fiscal. En matière de droits de mutation et de droits d'enregistrement, l'opération serait hors champ et exonérée si elle est qualifiée de restructuration. Pour la taxe sur les transmissions immobilières, la non-exigibilité dépend de la réunion des circonstances prévues à la deuxième disposition additionnelle de la loi sur l'impôt sur les sociétés. En matière de TVA, l'exclusion du champ d'application nécessite que les éléments transmis constituent une unité économique autonome, excluant la simple cession de biens.

L’appliquer à un cas réel

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