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V0034-25 15. Januar 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Die Verschmelzung durch Absorption könnte dem Steuerneutralitätsregime unterliegen, sofern sie die rechtlichen und kaufmännischen Anforderungen erfüllt

Una sociedad consulta si una reestructuración mediante fusión por absorción de otras tres entidades cumple con los motivos económicos válidos del artículo 89.2 de la LIS. La DGT indica que, si la operación cumple los requisitos mercantiles y fiscales, podría aplicar el régimen de neutralidad fiscal siempre que el objetivo principal no sea el fraude o la evasión fiscal.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage a) Ob die wirtschaftlichen Gründe, die das vorgeschlagene Handelsgeschäft begründen, gemäß den Bestimmungen des Artikels 89.2 des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer als gültig erachtet werden.

Die Entscheidung der DGT

La operación proyectada podría acogerse al régimen de neutralidad fiscal si se realiza en el ámbito mercantil y cumple el artículo 76.1 de la LIS. El régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si se busca una ventaja fiscal espuria. La ausencia de motivos económicos válidos (como la reestructuración) puede constituir una presunción de fraude, pero no es un requisito indispensable si existe un objetivo empresarial razonable. La Administración debe realizar un examen global caso por caso para determinar el objetivo de la operación.

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