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V0034-25 15 janvier 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

L'opération de fusion par absorption pourrait bénéficier du régime de neutralité fiscale si elle remplit les conditions juridiques et commerciales

Une société s'interroge sur la conformité d'une restructuration par fusion par absorption de trois entités avec les motifs économiques valables prévus à l'article 89.2 de la LIS. La DGT précise que, si l'opération respecte les exigences commerciales et fiscales, le régime de neutralité fiscale peut s'appliquer, à condition que l'objectif principal ne soit pas la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Question posée a) S'il est estimé que les motifs économiques justifiant l'opération commerciale proposée sont valables conformément aux dispositions de l'article 89.2 de la Loi 27/2014 du 27 novembre sur l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

La operación proyectada podría acogerse al régimen de neutralidad fiscal si se realiza en el ámbito mercantil y cumple el artículo 76.1 de la LIS. El régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si se busca una ventaja fiscal espuria. La ausencia de motivos económicos válidos (como la reestructuración) puede constituir una presunción de fraude, pero no es un requisito indispensable si existe un objetivo empresarial razonable. La Administración debe realizar un examen global caso por caso para determinar el objetivo de la operación.

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