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V0032-25 15. Januar 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Voraussetzungen für die Inanspruchnahme des steuerneutralen Regimes bei Fusionen

Una empresa consulta si una fusión por absorción puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal y cómo tributarían los créditos existentes entre las sociedades. La DGT responde que la operación puede acogerse a la neutralidad si cumple los requisitos legales y no busca el fraude, aunque la extinción por confusión de un préstamo podría generar renta en la absorbente.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage - Ob die absorbierte Gesellschaft, Sociedad B, als Vermögensgesellschaft zu betrachten ist, unter Berücksichtigung dessen, dass sie Teil eines Unternehmenskonzerns ist.

Die Entscheidung der DGT

Si la fusión cumple los requisitos mercantiles y el artículo 76.1 a) de la LIS, puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal. Bajo este régimen, no se integran las rentas en la transmitente ni se cambian los valores fiscales en la adquirente. No obstante, si la extinción por confusión de derechos de un préstamo genera renta en la entidad absorbente, dicha renta sí formará parte de su base imponible.

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