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V0032-25 15 janvier 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Conditions d'éligibilité au régime de neutralité fiscale dans les opérations de fusion

Une entreprise s'interroge sur l'application du régime de neutralité fiscale lors d'une fusion par absorption et sur la fiscalité des créances existantes entre les sociétés. La DGT précise que l'opération peut bénéficier de la neutralité si elle respecte les conditions légales et ne vise pas à frauder, tout en soulignant que l'extinction d'un prêt par confusion pourrait constituer un revenu pour la société absorbante.

La question posée

Question posée - Si la société absorbée, Sociedad B, doit être considérée comme une entité patrimoniale, compte tenu du fait qu'elle fait partie d'un groupe d'entreprises.

La position de la DGT

Si la fusión cumple los requisitos mercantiles y el artículo 76.1 a) de la LIS, puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal. Bajo este régimen, no se integran las rentas en la transmitente ni se cambian los valores fiscales en la adquirente. No obstante, si la extinción por confusión de derechos de un préstamo genera renta en la entidad absorbente, dicha renta sí formará parte de su base imponible.

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