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V0018-25 9. Januar 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Möglichkeit der Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes bei Verschmelzungen von Gesellschaften, die sich im Alleinbesitz desselben Gesellschafters befinden

Eine Gesellschaft, die 100 % an zwei Leasinggesellschaften hält, fragt an, ob das Sonderregime für Fusionen anwendbar ist. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter die Steuerneutralität fallen kann, sofern sie den handelsrechtlichen Anforderungen entspricht und nicht der Steuerumgehung dient, selbst wenn keine Anteilsübertragung oder Kapitalerhöhung stattfindet.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob es möglich ist, die in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Sonderregelung anzuwenden.

Die Entscheidung der DGT

En una fusión por absorción entre sociedades íntegramente participadas por un mismo socio, la operación puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal del Capítulo VII del Título VII de la LIS si cumple los requisitos mercantiles. No es necesaria la atribución de valores al socio ni el aumento de capital en la absorbente, ya que la situación patrimonial del socio no varía sustancialmente. No se integrarán las rentas en la base imponible de las entidades ni del socio, manteniendo los valores y antigüedad fiscales. El régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal.

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