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V0018-25 9 janvier 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Possibilité d'appliquer le régime de neutralité fiscale lors de fusions de sociétés détenues intégralement par un même associé

Une société détenant 100 % de deux entités de location demande si elle peut bénéficier du régime spécial de fusions. La DGT précise que, si l'opération répond aux critères commerciaux et n'est pas destinée à la fraude, elle peut bénéficier de la neutralité fiscale, même en l'absence d'attribution de titres ou d'augmentation de capital.

La question posée

Question posée : S'il est possible d'appliquer le régime spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

En una fusión por absorción entre sociedades íntegramente participadas por un mismo socio, la operación puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal del Capítulo VII del Título VII de la LIS si cumple los requisitos mercantiles. No es necesaria la atribución de valores al socio ni el aumento de capital en la absorbente, ya que la situación patrimonial del socio no varía sustancialmente. No se integrarán las rentas en la base imponible de las entidades ni del socio, manteniendo los valores y antigüedad fiscales. El régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal.

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