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V0013-25 7. Januar 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión inversa

Möglichkeit der Inanspruchnahme des steuerlichen Neutralitätsregimes bei Umgekehrten Fusionen unter Erfüllung der Voraussetzungen

Die Antragstellerin erkundigt sich, ob eine Reverse Merger zwischen zwei Gesellschaften, die derselben Struktur unterliegen, unter das Sonderregime des LIS fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion die Bedingungen des Artikels 76.1 LIS erfüllt und nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielt.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Ob das in dem Gesetz 27/2014 über die Körperschaftsteuer geregelte Sondersteuerregime auf die geplante Verschmelzung durch Aufnahme anwendbar ist.

Die Entscheidung der DGT

Si la fusión inversa se realiza en el ámbito mercantil y cumple el artículo 76.1 de la LIS, puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal. En este caso, la entidad transmitente no integrará rentas (art. 77 LIS), la adquirente mantendrá los valores y antigüedad de los bienes (art. 78 LIS) y los socios no integrarán rentas por la atribución de valores (art. 81 LIS). No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal (art. 89.2 LIS).

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